С 2021 года в России отменяют самый популярный режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей — ЕНВД. Магазинам и барам нужно заранее выбрать новый режим налогообложения и вовремя перейти на него, чтобы не оказаться в январе на ОСНО.
С ЕНВД можно перейти на один из специальных режимов:
- упрощённая система налогообложения (для организаций и ИП)
- патентная система налогообложения (только для ИП)
- налог на профессиональный доход, или налог для «самозанятых» (для физических лиц и ИП)
- единый сельскохозяйственный налог (для организаций и ИП).
Тех, кто в срок не подаст заявление о выборе того или иного специального режима, переведут на общую систему. Для магазинов, как правило, подходят только первые два специальных режима, о которых и будем говорить.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентная система — самая выгодная для магазина. Во многих регионах платежи по патенту получаются даже меньше, чем налоговая нагрузка на ЕНВД.
Патентную систему могут применять ИП, ведущие определённые виды деятельности. Перечень этих видов деятельности практически совпадает с тем, что сегодня действует для ЕНВД: 63 вида деятельности указаны в статье 346.43 Налогового кодекса. Регионы могут расширять этот перечень (сокращать — не могут). Госдума также приняла в третьем чтении законопроект, который расширяет список возможных видов деятельности. Он пока не подписан президентом, но можно утверждать на 100%, что в итоге он вступит в силу.
В любом случае в федеральный перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН, входят:
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (законопроект расширяет площадь до 150 квадратных метров);
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (законопроект расширяет площадь до 150 квадратных метров);
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Ограничения
К сожалению, у патентной системы есть существенные ограничения, из-за чего она подойдет даже не всем ИП.
- Работников — не более 15.
- Доход — не более 60 млн рублей в год, причем суммарно. То есть, если вы уже получаете, например, от деятельности по ОСНО 20 миллионов рублей, то в рамках патентной системы налогообложения сможете рассчитывать на доход не более 40 млн рублей.
На сайте налоговой указано, что патентная система не применяется для подакцизной продукции. Формулировка запутанная и может ввести в заблуждение. Но разъяснения можно найти на самом сайте ФНС.
Пивом торговать можно! Нельзя торговать лекарствами, шубами и обувью (тем, что маркируется кодами Data Matrix — для пива эта маркировка только обсуждается), нельзя торговать подакцизными товарами из пп. 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК (автомобили, мотоциклы, топливо), нельзя торговать пивом собственного производства — только перепродавать продукцию стороннего производителя (но ИП в любом случае не может производить пиво).
Ставки налога
В патентной системе налог составляет 6% от потенциально возможного к получению дохода. Устанавливают этот потенциальный доход регионы, при этом он может быть разным в городах и селах. Они могут ограничить применение патентной системы и дифференцировать ставки по общему количеству объектов, их площади, числу работников, а также наличию или отсутствию в ассортименте алкоголя. Различий по отдельным кодам ОКВЭД нет. Розничной торговлей считается торговля и в специализированных, и в неспециализированных магазинах.
Ещё региональные власти могут ввести налоговые каникулы, например, для начинающих предпринимателей или для тех, кто пострадал от пандемии. Уточнить, как обстоят дела в вашем субъекте Федерации, можно на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства» (проверьте, верно ли выбран ваш регион вверху страницы).
Рассчитать возможную сумму налога можно в калькуляторе на сайте ФНС. Если патент на срок до полугода, оплатить всю сумму нужно до конца его действия. Если от полугода до года — то в первые три месяца платится треть суммы, а остальное — до конца срока действия.
На ПСН не нужно платить НДС, налог на имущество и сдавать декларацию. По новому законопроекту ИП сможет вычесть из суммы налога страховые взносы в пенсионный и медицинские фонды.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
В рамках УСН можно выбрать один из двух объектов налогообложения — «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов» (для краткости этот объект называют «Доходы минус расходы»).
При выборе «Доходов» налог рассчитывается по ставке 6% от всех полученных доходов. Это больше подходит для тех, кто оказывает услуги: у них не так много расходов. У магазинов же и общепитов, к сожалению, низкая рентабельность, и 6% налога от доходов может «съесть» всю прибыль, особенно не в сезон. Минимальной суммы налога нет. Для магазина будет более выгодно выбрать «Доходы минус расходы». При расчёте налога разницу доходов и расходов умножают на 15%.
К сожалению, у этого режима довольно сложная бухгалтерия. Расходами для уменьшения налоговой базы можно признать те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ — затраты на закупку товаров, оборудование и его модернизацию, арендные платежи, расходы на ремонт, обеспечение пожарной безопасности и борьбу с коронавирусом, зарплаты сотрудникам и страховые взносы за них, канцтовары, услуги связи и т. д.
Эти расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены, иначе налоговая может не принять их для уменьшения налоговой базы.
Без квалифицированного бухгалтера, а то и целого отдела, сложно эффективно снижать налоговую базу. Налоговики могут проверить, соответствует ли заявленная стоимость рыночной, есть ли аналогичные расходы у других компаний отрасли, и, если сочтут расход сомнительным, откажутся его принимать. Отказ можно оспорить в вышестоящей налоговой, и далее в суде, но это еще то удовольствие.
При использовании объекта «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от доходов. Если при исчислении налога по стандартной схеме сумма получилась меньше 1% (доходы были небольшими, или вообще получился убыток), 1% от дохода всё же придётся уплатить. Правда, в следующем году до 30% от убытка можно учесть для уменьшения налоговой базы.
Ограничения
- Работников — не более 100.
- Доход — не более 150 млн рублей в год.
- Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
Нельзя производить подакцизные товары (продавать — можно), нельзя иметь филиалы, нельзя иметь в составе учредителей юридическое лицо с долей более 25% и т. д. Полный список оговорок, при которых нельзя перейти на УСН — в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Ставки налога
Стандартные ставки налогов по УСН составляют 6% при расчёте по «доходу», 15% — при расчёте по схеме «доход минус расход». При этом, в соответствии с ст. 346.20 НК РФ, субъекты Федерации (области, республики и т.д.) могут сократить эти ставки вплоть до 1% и 5% соответственно и установить разные проценты для разных групп налогоплательщиков в зависимости от отрасли, численности работников, выручки, или, например, временно снизить налоги для предприятий, пострадавших от пандемии. Узнать ставки в своём и соседних регионах можно на сайте ФНС, выбрав сверху нужный субъект Федерации.
На УСН не надо платить налог на прибыль, налог на имущество, НДС, а также НДФЛ для ИП. Нужно отчитываться один раз в год, ежеквартально уплачивать авансовые платежи, вести книгу доходов и расходов.
Как перейти с ЕНВД на УСН или ПСН
Так как ЕНВД отменяется по всей стране, заявление об уходе с него подавать не нужно. Но обязательно нужно выбрать новую систему — иначе вас автоматически переведут на общую систему налогообложения (если вы планируете работать на ней далее, ничего больше делать не нужно). До 20 января 2021 года нужно будет сдать декларацию по ЕНВД, и до 25 января — уплатить налог.
Документы можно прислать по почте, принести в налоговую самостоятельно или отправить через личный кабинет с электронной подписью.
Если выбираете УСН, нужно не позднее 31 декабря 2020 года подать уведомление по форме № 26.2-1 (в налоговый орган по месту жительства ИП или месту нахождения организации).
Если выбираете ПСН, нужно подать заявление на получение патента по форме № 26.5-1 не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (в любой территориальный налоговый орган).
Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года — его нужно указать в заявлении. Если заявление одобрено, через пять дней налоговая должна подготовить документ о получении патента и реквизиты для его оплаты. Отказать могут, если указан неверный срок действия или не заполнены обязательные пункты заявления.
Не забудьте перед началом работы установить новую систему налогообложения в настройках онлайн-кассы. Перерегистрировать кассу или менять фискальный накопитель не нужно.
